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●发放现金股利
投资当年度 投资次年度及以后
交易目的 贷:股利收入 贷:股利收入
备供出售 贷:备供出售 贷:股利收入
长期股权投入 贷:长期投资 贷:长期投资
(交易目的)
96/07/10
借：交易目的金融资产-股票 630,000→22.5 x 28,000=630,000
手续费 898→630,000 x 1.425%o =898
贷：现金 630,898
96/10/01
借：现金 28,000→1 x 28,000
贷：股利收入 28,000
96/12/31
借：交易目的金融资产-股票 70,000→700,000-630,000
贷：金融资产评价利益 70,000
说明:交易目的金融资产市价总值=25 x 28,000=700,000
97/04/01
借：现 金 56,000→2 x 28,000
贷：股利收入 56,000
说明:股票股利不作分录，记录收到的股数28,000股*10%=2,800股
97/12/31
借：交易目的金融资产-股票 8,400 →708,400-700,000
贷：金融资产评价利益 8,400
说明:交易目的金融资产市价总值=23 x (28,000+2800)=708,400
98/03/28
借：金融资产评价损失 61,600 →708,400-646,800
借：现 金 646,800
贷：交易目的金融资产-股票 646,800
(2)备供出售
96/07/10
借：备供出售金融资产-股票 630,898
贷：现 金 630,898
96/10/01
借：现 金 28,000→1 x 28,000
贷：备供出售金融资产-股票 28,000
96/12/31
借：备供出售金融资产 -股票 97,102→700,000-602,898
贷：金融商品未实现损益 97,102
说明:备供出售金融资产帐面价值=630,898-28,000=602,898 备供出售金融资产市价总值=25 x 28,000=700,000
97/04/01
借：现 金 56,000→2 x 28,000
贷：股利收入 56,000
说明:股票股利不作分录，记录收到的股数28,000股*10%=2,800股
97/12/31
借：备供出售金融资产 -股票 8,400→708,400-700,000
贷：金融商品未实现损益 8,400
说明:备供出售金融资产市价总值=23 x (28,000+2800)=708,400
98/03/28
借：金融商品未实现损益 61,600 →708,400-646,800
贷：备供出售金融资产 -股票 61,600
说明:售价总值=21 x (28,000+2,800)=646,800
借：现 金 646,800
金融商品未实现损益 43,902→97,102+8,400-6,600
贷：备供出售金融资产 -股票 646,800
出售金融资产利益 43,902
(3)权益法
96/07/10
借：长期股权投资-权益法 630,898
贷：现 金 630,898
96/10/01
借：现 金 28,000→1x28,000
贷：长期股权投资-权益法 28,000
96/12/31
借：长期股权投资-权益法 60,000 →200,000x30%
贷：投资收益 60,000
97/04/01
借：现 金 56,000 →2x28,000
贷：长期股权投资-权益法 56,000
说明:
股票股利不作分录，记录收到的股数28,000股*10%=2,800股，不会改变持股比例
97/12/31
借：投资损失 30,000 → 100,000x30%
贷：长期股权投资-权益法 30 ,000
98/03/28
借：现 金 646,800
贷：长期股权投资-权益法 576,898
处分投资利益 69,902
说明:长期股权投资售价总值=21 x (28,000+2,800)=646,800
长期股权投资帐面价值=630,898-28,000+60,000-56,000-30 ,000
贷：交易目的金融资产-股票 61,600
说明:售价总值=21 x (28,000+2,800)=646,800
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