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●發放現金股利
投資當年度 投資次年度及以後
交易目的 貸:股利收入 貸:股利收入
備供出售 貸:備供出售 貸:股利收入
長期股權投入 貸:長期投資 貸:長期投資
(交易目的)
96/07/10
借：交易目的金融資產-股票 630,000→22.5 x 28,000=630,000
手續費 898→630,000 x 1.425%o =898
貸：現金 630,898
96/10/01
借：現金 28,000→1 x 28,000
貸：股利收入 28,000
96/12/31
借：交易目的金融資產-股票 70,000→700,000-630,000
貸：金融資產評價利益 70,000
說明:交易目的金融資產市價總值=25 x 28,000=700,000
97/04/01
借：現 金 56,000→2 x 28,000
貸：股利收入 56,000
說明:股票股利不作分錄，記錄收到的股數28,000股*10%=2,800股
97/12/31
借：交易目的金融資產-股票 8,400 →708,400-700,000
貸：金融資產評價利益 8,400
說明:交易目的金融資產市價總值=23 x (28,000+2800)=708,400
98/03/28
借：金融資產評價損失 61,600 →708,400-646,800
借：現 金 646,800
貸：交易目的金融資產-股票 646,800
(2)備供出售
96/07/10
借：備供出售金融資產-股票 630,898
貸：現 金 630,898
96/10/01
借：現 金 28,000→1 x 28,000
貸：備供出售金融資產-股票 28,000
96/12/31
借：備供出售金融資產 -股票 97,102→700,000-602,898
貸：金融商品未實現損益 97,102
說明:備供出售金融資產帳面價值=630,898-28,000=602,898 備供出售金融資產市價總值=25 x 28,000=700,000
97/04/01
借：現 金 56,000→2 x 28,000
貸：股利收入 56,000
說明:股票股利不作分錄，記錄收到的股數28,000股*10%=2,800股
97/12/31
借：備供出售金融資產 -股票 8,400→708,400-700,000
貸：金融商品未實現損益 8,400
說明:備供出售金融資產市價總值=23 x (28,000+2800)=708,400
98/03/28
借：金融商品未實現損益 61,600 →708,400-646,800
貸：備供出售金融資產 -股票 61,600
說明:售價總值=21 x (28,000+2,800)=646,800
借：現 金 646,800
金融商品未實現損益 43,902→97,102+8,400-6,600
貸：備供出售金融資產 -股票 646,800
出售金融資產利益 43,902
(3)權益法
96/07/10
借：長期股權投資-權益法 630,898
貸：現 金 630,898
96/10/01
借：現 金 28,000→1x28,000
貸：長期股權投資-權益法 28,000
96/12/31
借：長期股權投資-權益法 60,000 →200,000x30%
貸：投資收益 60,000
97/04/01
借：現 金 56,000 →2x28,000
貸：長期股權投資-權益法 56,000
說明:
股票股利不作分錄，記錄收到的股數28,000股*10%=2,800股，不會改變持股比例
97/12/31
借：投資損失 30,000 → 100,000x30%
貸：長期股權投資-權益法 30 ,000
98/03/28
借：現 金 646,800
貸：長期股權投資-權益法 576,898
處分投資利益 69,902
說明:長期股權投資售價總值=21 x (28,000+2,800)=646,800
長期股權投資帳面價值=630,898-28,000+60,000-56,000-30 ,000
貸：交易目的金融資產-股票 61,600
說明:售價總值=21 x (28,000+2,800)=646,800
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